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應稅所得率4%!跨境電商合規重大利好!附全面分析

外貿閑人 外貿閑人 | 2019-11-14 08:04 | 人氣:379 | 贊:0

出口跨境電商賣家在稅務合規上迎來重大利好!


應稅所得率4%!跨境電商合規重大利好!附全面分析


國家稅務總局發布《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》,跨境電子商務綜合試驗區內的跨境電子商務零售出口企業,采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅,應稅所得率統一按照4%確定。


應稅所得率4%!跨境電商合規重大利好!附全面分析


這對于大量在采購中無法取得進項發票的跨境電商賣家來說,在稅務合規上前進了一大步。


跨境電子商務綜合試驗區(以下簡稱“綜試區”)內的跨境電子商務零售出口企業(以下簡稱“跨境電商企業”)核定征收企業所得稅有關問題公告如下:


一、綜試區內的跨境電商企業,同時符合下列條件的,試行核定征收企業所得稅辦法:


(一)在綜試區注冊,并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的;


(二)出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的;


(三)出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的。


二、綜試區內核定征收的跨境電商企業應準確核算收入總額,并采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅。應稅所得率統一按照4%確定。


三、稅務機關應按照有關規定,及時完成綜試區跨境電商企業核定征收企業所得稅的鑒定工作。


四、綜試區內實行核定征收的跨境電商企業符合小型微利企業優惠政策條件的,可享受小型微利企業所得稅優惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入的,可享受免稅收入優惠政策。


五、本公告所稱綜試區,是指經國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區;本公告所稱跨境電商企業,是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業。


六、本公告自2020年1月1日起施行。


首先,綜試區的范圍有哪些呢?根據《國務院關于同意設立中國(杭州)跨境電子商務綜合試驗區的批復》(國函〔2015〕44號)、國務院關于同意在天津等12個城市設立跨境電子商務綜合試驗區的批復國函〔2016〕17號、國務院關于同意在北京等22個城市設立跨境電子商務綜合試驗區的批復國函〔2018〕93號,目前的跨境電子商務綜合試驗區,一共有35個城市,分別是:


杭州市、天津市、上海市、重慶市、合肥市、鄭州市、廣州市、成都市、大連市、寧波市、青島市、深圳市、蘇州市、北京市、呼和浩特市、沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、南昌市、武漢市、長沙市、南寧市、海口市、貴陽市、昆明市、西安市、蘭州市、廈門市、唐山市、無錫市、威海市、珠海市、東莞市、義烏市,


可以說國內有出口跨境電商行業的主要城市都覆蓋到了,賣家不需要糾結自己的企業注冊地。


這項核定征收企業所得稅辦法特別針對“出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策”的企業,這對于大量在采購貨物端無法取得發票的跨境電商賣家來說,要做到稅務合規,掃除了一個重要障礙。


對于年收入低于2500萬元或企業凈利率超過4%的跨境電商企業,在新政策上收益最大。


年收入在2500萬元以內,應稅所得4%則低于100萬元,可享受小型微利企業所得稅優惠政策:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。


年收入在2500-7500萬之間,應稅所得4%則低于300萬元,同樣可享受小型微利企業所得稅優惠政策:應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。


這樣稅率優惠疊加,跨境電商企業的實際所得稅負擔已經很小了。


同理,企業凈利率超過4%的跨境電商企業,由于核定征收的方式以4%作為應稅所得率,所得稅也能降下來。對于像Anker等精品模式凈利率較高的跨境電商企業,稅后利潤還能再提高。


接下來,很多大賣可能會通過注冊大量小規模納稅人企業分拆店鋪和銷售額來盡可能享受政策。


而在核算標準上,這個目前還沒有出臺細則,這可能是目前存在爭議最大的點。


報關數據、平臺結算數據、支付平臺結算數據,以哪個為準?


外管局的配套政策出臺了嗎?數據出現差異如何定處理原則?


國內直郵發貨出口的模式也許更容易接入目前的新政策,但對于做FBA模式的亞馬遜賣家,報關出口僅僅是第一步,到銷售完成數據準確體現可能要經過一個漫長的過程。


對于廣大亞馬遜賣家,政策的真正落地,可能還有漫漫長路。


再有,目前很多頭部的大賣,都有在內部或外部機構協助做公司稅務籌劃。某知名大賣的財務總監和Can哥說過,業內一家一線大賣在去年節稅將近1個億。這些大賣雖然符合政策條件,但應稅所得率實際不到4%,它們大概率也不會按照新政策來執行,或者因應新政策重新做相應的籌劃。


國稅總局花了很大的力氣,為廣大跨境電商賣家公布了極好的稅務政策。這點對于廣大從業者來說,確實是福音。政策的推出和落實,也意味著行業內不合規和灰色的狀態會受到更嚴格的監管。


稅務合規是大勢所趨,跨境電商賣家今天開始,又走向了行業一個新的臨界點!

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